财务会计事项成2011年上市公司年报监管中占比最大问题

　　证监会有关部门负责人17日介绍，上市公司业务多元化发展衍生出新的、复杂的会计处理问题，导致财务会计事项成为2011年年报监管中发现的比重最大的问题，占比达27%，同比上升3个百分点。证监会同日还发布2012年第42号公告，要求上市公司在编制2012年度财务报表时，重点关注资产减值准备计提、股权激励费用确认、会计估计变更、会计政策制定以及相关专业判断等领域的会计处理和信息披露，切实把握会计准则和相关监管要求，保证财务信息披露质量。

　　该负责人介绍了此前已开展的上市公司承诺履行检查情况。约400家上市公司没有完成承诺履行（承诺尚未到期），约60家上市公司没有按期履行承诺（超期未完成承诺履行）。有关部门将对没有履行承诺的公司进行汇总并研究下一步措施。

　　总体来看，上市公司规范运作意识不断增强，公司治理水平不断提升，但在公司治理、信息披露、内部控制、财务会计处理、募集资金管理与使用等方面仍存在缺陷和不足。中介机构基本能按照法律法规和职业道德规范的要求做到勤勉尽责，但仍有部分中介机构存在执业质量不高的问题。自2013年开始，证监会将分阶段对外通报上市公司监管有关情况，以提高上市公司透明度。

　　此外，与去年同期相比，上市公司“三会”运作问题仍较突出，此类问题在2011年年报监管发现的问题中占比达24%，同比下降3个百分点。随着内部控制规范体系的全面实施和相关要求的提高，内控问题占比同比上升3个百分点，达18%；信息披露要求更加细致，监管更加严格，信息披露问题上升2%，达14%；内幕信息管理进一步规范，问题占比7%，同比下降1%；募集资金和独立性问题比重保持不变，分别为5%和2%。

　　该负责人透露，年报监管工作结束后，证监会上市部正在研究分析上市公司存在的普遍问题及典型案例，围绕监管工作服务实体经济发展的目标，把握尊重企业自主经营权和确保监管工作到位的关系，根据实践中发现的新问题、新情况不断完善相关规定，推动上市公司抓紧解决相关问题，切实提升上市公司规范运作水平，提高上市公司质量。

　　42号公告对上市公司2012年度财务报表编制和审计工作提出具体要求，要求会计师事务所在开展上市公司2012年财务报表审计工作中，切实贯彻风险导向理念，关注证监会发布的《会计监管风险提示》相关内容，加强独立性管理，强化项目质量控制。同时，关注重点风险领域，包括特殊交易形式和创新交易模式的销售收入确认、资产减值准备测试、函证、境外子公司审计和含有已审计财务报表的文件中的其他信息等。

　　42号公告要求，上市公司应当切实建立健全并有效执行内部控制制度，并按照有关要求做好内部控制相关信息披露工作。公告还强调会计师事务所在承接内部控制审计业务方面的独立性要求以及在内部控制审计中应关注的重点环节。（毛建宇 蔡宗琦）